Using cost accounting to improve production efficiency of farmers: A case study of beef cattle farmers in Chaisathan Subdistrict and Goat Farmers in San Subdistrict, Nan Province
Keywords:
cost accounting, cost management, farmers, production efficiency, beef cattle and goatsAbstract
This research aims to study the effects of applying cost accounting to improve production efficiency and reduce production costs of farmers in the beef cattle farming group in Chaisathan Subdistrict and the goat farming group in San Subdistrict, Nan Province. The study focuses on analyzing cost structures, classifying fixed and variable costs, and calculating the break-even point to support effective production and sales planning. This research employs a qualitative methodology, studying a sample group of 47 community enterprise members, consisting of 32 beef cattle farmers from Chaisathan Subdistrict and 15 goat farmers from San Subdistrict. Data collection involved both secondary data from completed research project reports and observations of farmers' behavior in cost accounting during training sessions and practical implementation. The results indicate that applying cost accounting helped farmers reduce their average production costs by 15.3% for beef cattle and 15.6% for goats. Additionally, farmers were able to accurately calculate their break-even points, plan production aligned with market demand, and increase their total income by more than 3.8 times. Cost accounting also promoted group collaboration for joint procurement of raw materials, enhancing bargaining power, reducing price risks, and developing systematic management capabilities. The study highlights that cost accounting is an effective tool for improving production efficiency among small-scale farmers and should be promoted in policy to foster sustainability in the agricultural sector.
References
ชวมณฑ์ ศรีวาลัย. (2563). ระบบบัญชีการเลี้ยงโคเนื้อขุนเพื่อจำหน่าย. กรมตรวจบัญชีสหกรณ์ กระทรวงเกษตรและสหกรณ์.
ยุภา ชูดำ. (2563). การจัดทำบัญชีต้นทุนสำหรับ ประกอบอาชีพการเลี้ยงสัตว์. กองส่งเสริมและพัฒนาการปศุสัตว์ กรมปศุสัตว์ กระทรวงเกษตรและสหกรณ์.
วุฒิกร สระแก้ว, รัชนี บัวระภา, สุธาทิพย์ ไชยวงศ์, กฤษณธร สินตะละ, เกชา คูหา, และกัญญ์ฐญา จินต์ตนุวรกุล. (2567). การเพิ่มศักยภาพการผลิตสัตว์เคี้ยวเอื้องให้สอดคล้องกับเป้าหมายการผลิตที่สูงขึ้น: บูรณาการการวิจัย และเทคโนโลยีการผลิตสู่กลุ่มเกษตรกรกลุ่มผู้เลี้ยงโคเนื้อและแพะ จังหวัดน่าน. รายงานวิจัย. มหาวิทยาลัยเทคโนโลยีราชมงคลล้านนา น่าน และสำนักงานพัฒนาวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีแห่งชาติ (สวทช.).
สำนักงานปศุสัตว์จังหวัดน่าน. (2566). รายงานผล การดำเนินงานส่งเสริมอาชีพผู้เลี้ยงสัตว์ จังหวัดน่าน. สำนักงานปศุสัตว์ จังหวัดน่าน.
สำนักงานเศรษฐกิจการเกษตรที่ 12. (2565). การผลิตและการตลาดแพะรุ่นในพื้นที่ภาคเหนือตอนล่าง 2. กรมปศุสัตว์ กระทรวงเกษตรและสหกรณ์.
สำนักงานสภาพัฒนาการเศรษฐกิจและสังคมแห่งชาติ. (2565). แผนพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมแห่งชาติ ฉบับที่ 13 (พ.ศ. 2566–2570). https://www.nesdc.go.th/the-national-economic-and-social-development-plan/the-thirteenth-plan-2023-2027/.
Brigham, E. F., & Houston, J. F. (2019). Fundamentals of financial management. Cengage Learning.
Datar, S. M., & Rajan, M. V. (2018). Horngren's cost accounting: A managerial emphasis (16th ed., Global ed.). Pearson Education.
Drury, C. (2018). Management and cost accounting (10th ed.). Cengage Learning.
Gitman, L. J. (2009). Principles of managerial finance (12th ed.). Prentice Hall.
Jorion, P. (2009). Financial risk manager handbook. John Wiley & Sons.
Kaplan, R. S., & Cooper, R. (1998). Cost & Effect: Using Integrated Cost Systems to Drive Profitability and Performance. Harvard Business Press.
Kaplan, R. S., & Norton, D. P. (2001). The strategy-focused organization: How balanced scorecard companies thrive in the new business environment. Boston, MA: Harvard Business school press.
Krpálková, L., Cabrera, V. E., Kvapilík, J., & Burdych, J. (2016). Dairy farm profit according to the herd size, milk yield, and number of cows per worker. Agricultural Economics- Zemedelska Ekonomika, 62(5), 225–234. https://doi.org/10.17221/126/2015-AGRICECON
Modigliani, F., & Miller, M. H. (1958). The Cost of Capital, Corporation Finance and the Theory of Investment. American Economic Review, 48(3), 261-297.
OECD. (2021). Guidance for a biorefining roadmap for Thailand (OECD Science, Technology and Industry Policy Papers No. 110). OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/60a2b229-en.
Oravcová, M., Huba, J., & Margetín, M. (2021). Costs, income and economic efficiency of dairy sheep flocks. Acta Fytotechnica et Zootechnica, 24, 98–101. https://doi.org/10.15414/AFZ.2021.24.MI-PRAP.98-101.
Quezada-Fraide, E. A., Peñuelas-Rivas, C. G., Moysén-Albarrán, F. S., Trujillo-Ortega, M. E., & Martínez- Castañeda, F. E.(2021). Desempeño productivo y costos de granjas porcinas con diferentes protocolos de vacunación al virus del PRRS. Revista Mexicana de Ciencias Pecuarias, 12(1), 205–216
Porter, M. E. (1985). Competitive advantage: Creating and sustaining superior performance. Free Press.
Ross, S. A., Westerfield, R. W., & Jordan, B. D. (2013). Essentials of Corporate Finance (9th ed.). McGraw-Hill.
Shank, J. K., & Govindarajan, V. (1993). Strategic Cost Management: The New Tool for Competitive Advantage. Free Press.
Wu, S., & Prato, A. A. (2006). Cost Efficiency and Scope Economies of Crop and Livestock Farms in Missouri. Journal of Agricultural and Applied Economics, 38(3), 539–553. https://doi.org/10.1017/S1074070800022604.
